Достаточно часто организациям приходится делать корректировки реализаций уже закрытых месяцев. Это может быть связано либо с нарушением сроков сдачи первичных документов, либо с ошибкой бухгалтера. Необходимо сделать корректировку реализации и произвести отражение этой операции в .

Что делать при корректировке декларации по НДС

Если произошла ошибка при внесении данных, то нужно предоставить уточненную декларацию за прошлый период с верным показателем. Корректировке поддаются:

• Приложения. В этом случае уточненная декларация подается полностью.
• Приложения, которые были раньше отправлены в налоговую инспекцию.
• Иные разделы, в которых были внесены изменения.

Цифры корректировок в декларациях обязательно должны совпадать с цифрами в приложениях.

В поле «признак актуальности» вносятся данные только в приложениях по НДС. Если в поле «номер корректировки» не стоит «0», поле заполняется.

Если новая версия приложения не отправляется, то «признак актуальности» должен быть «1», то есть поданные сведения актуальны на текущий момент.

Дополнительные листы книг покупок и продаж прикладывают тогда, когда корректировка отправляется.

Например, при выставлении счёта-фактуры продавцом была совершена ошибка в сумме. Был оформлен корректирующий счёт-фактура. Посмотрим, как правильно отчитаться.

• Отправляем первичную декларацию в налоговую, в ней указываем счёт-фактуру с ошибкой.
• Когда декларация зарегистрируется в налоговой, отправляем корректирующий счет-фактуру. Получается, приложение 1 к разделу 8 сторнируется.
• На закладке «Разделы 8-12» выставляем точные сведения.

Рассмотрим подробнее вопрос признака актуальности в декларации по НДС. Что ставить при корректировке, 0 или 1 ?

Признак актуальности

Всем налогоплательщикам известно, что при корректировках необходимо . Для этого отведена специальная строка (001). В ней указывается следующий признак актуальности:

• «0» - первоначальная декларация по разделам 8 и 9 не предоставлялась.
• «1» - внесённые в раздел сведения верны.

В налоговой инспекции утверждают, что если декларант в разделах 8 и 9 указывает цифру 0, то сведения переносятся в первичную декларацию. Если же указана цифра 1, строчки 005, 010 – раздела 8 и строчки 005, 010 раздела 9 не заполняются совсем.

В письме от марта 2016 года Федеральная Налоговая Служба подробно объясняет, как заполнять признак актуальности в декларации по НДС при корректировке.

Как подать в 1С корректировочную декларацию по НДС, смотрите в этом видео:

Отражение корректировки реализации в декларации по НДС

Корректировки реализации и поступления в прошлом периоде у организаций возникают по нескольким причинам:

• Если была снижена цена на продукцию, которая выявлена в . Продукция оказалась некачественной, и покупатель снизил на неё цену. Возможно, работы были выполнены некачественно или . А период уже был закрыт.
• Исправление документов, которые не были сданы вовремя..
• Заказчик и исполнитель составили дополнительный договор относительно цены на продукцию.

Чаще всего такого рода проводки делаются в сторону уменьшения цены на товар.

Рассмотрим на примере:

Строительной организацией «Вегас» в декабре 2015 г. были приняты работы от компании «Сатурн» на сумму 180 000 (НДС 27 457.). В том же году в декабре была произведена оплата за услуги. В марте было выявлено, что некая часть работы не была сделана. Организация «Вегас» оценила их в стоимость 000 (НДС 6 101.69). В результате было составлено новое соглашение, и выставлена претензия ООО «Сатурн», которое впоследствии вернуло деньги.

В данном случае в связи с недобросовестностью подрядчика объём работ не был выполнен. Это не является существенной ошибкой и в бухгалтерском учёте исправляется в виде корректировки.

У заказчика в бухгалтерских проводках оформляется так:

Дебет 20 Кредит 60.

• 180 000 р. - затраты на выполнение работ (оплаченные).

Дебет 19 Кредит 60.

• 27 457.63р. - НДС, отражен.

Дебет 68 Кредит 19.

• 27 457.63р. - НДС к вычету.

Уточнённая декларация по НДС это документ, который подаётся налоговикам в случае, если налогоплательщик допустил ошибку в расчётах по налогу.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Законодательство предусматривает подачу уточнённых деклараций по всем налогам, включая НДС. Делать это нужно по правилам.

Законные основания

В этой статье сказано, что обязанностью налогоплательщика является подача уточнённой декларации в случае обнаружения ошибок в расчётах за прошлый или текущий налоговый периоды.

Уточнённая декларация по НДС подаётся в тот же налоговый орган, что и обычная декларация.

В такой декларации должны быть только корректировочные данные по НДС, предыдущих расчётов быть не должно.

Какие могут быть причины

Как уже упоминалось, причиной подачи корректировочной декларации может быть ошибки в расчётах бухгалтера.

Некоторые бухгалтера подают «уточнёнку», если налог был доначислен или уменьшен в ходе налоговой проверки.

Делать этого не нужно. В п. 1 ст. 81 НК РФ чётко сказано, что подавать корректировочную декларацию нужно, если ошибка была обнаружена самостоятельно.

Результаты проверки фиксируются в материалах, которые остаются у налоговиков. Они самостоятельно отражают уточнённые данные в карточке лицевого счёта налогоплательщика.

Если налогоплательщик подаст уточнённую декларацию, это будет двойное отражение одних и тех же показателей.

Другие документы, запрашиваемые налоговыми органами

Не только корректировочную декларацию необходимо представлять в налоговый орган.

Налоговики потребуют также сопроводительное письмо, в котором обязательно должно быть указано:

1. Налог, по которому подаётся «уточнёнка». В данном случае, необходимо указать НДС.
2. Отчётный и налоговый период, по которым произошёл перерасчёт.
3. Причины подачи такой декларации.
4. Показатели, которые поменялись. Необходимо указывать только новые значения.
5. Строки декларации, которые подлежали исправлению.
6. Реквизиты платёжных документов, по которым были перечислены недостающие суммы по налогу.
7. Подпись либо руководителя, либо главного бухгалтера, если он имеет такие полномочия.

Также необходимо подложить копию , которая подтверждает, что налогоплательщик оплатил налог и пени.

При камеральной проверке налоговики могут затребовать и первичные документы, по которым была выявлена ошибка.

Порядок подачи уточненной декларации по НДС

Порядок подачи уточнённой декларации по НДС указан в ст. 81 НК РФ.

Она подаётся, когда:

• сумма пересчитанного налога меньше того значения, которое указано в уже поданной декларации;
• пересчитанная сумма по НДС больше той, которая указана в уже сданной декларации.

С уменьшенной суммой к уплате

Если налогоплательщик подаёт декларацию по НДС к уменьшению уплаченной суммы налога, то сразу же последует камеральная проверка. Если давно не проводилась выездная проверка, то может иметь место и она.

Если в ходе проверки налоговиками будет подтверждён факт уменьшения НДС, то на лицевом счёте налогоплательщика образуется переплата.

Её можно вернуть на расчётный счёт налогоплательщика, или «пустить» во взаимозачёт по НДС или другим налогам.

В любом случае, налогоплательщику нужно будет писать заявление на имя руководителя налоговой инспекции либо о , либо о .

Требуется доплата НДС

Если необходимо подать «уточнёнку» по НДС при увеличении налога, и доплатить налог, то сначала нужно уплатить сумму недоплаты, а потом сдавать декларацию.

Такой порядок действий необходим, чтобы налоговики не «накрутили» налогоплательщику штраф за несвоевременную неуплату налога.

Если налогоплательщик видит, что сумма доплаты дошла до получателя, сдать декларацию он может в этот же день. Но, как правило, сдавать нужно на следующий рабочий день.

Нередко налоговики накладывают и штраф по . Для более понятного восприятия можно ознакомиться с к данной статье.

Однако если налогоплательщик «успел» оплатить и штраф и пени до проведения камеральной проверки, штраф можно будет оспорить в суде. Если же не успел – штраф нужно уплатить как можно быстрее.

Когда подается корректировка (сроки подачи)

В зависимости от того, когда была обнаружена ошибка в расчётах, зависит и срок подачи уточнённой налоговой декларации по НДС.

Если налогоплательщик обнаружил ошибку за текущий налоговый период, то он должен как можно быстрее подать «уточнёнку».

Если уточнённая декларация подаётся до истечения срока подачи декларации по НДС за текущий налоговый период, то налоговики «засчитывают» именно корректировочную декларацию. Только ошибка должна быть за этот же налоговый период.

Если же налогоплательщик подаёт уточнённую декларацию после истечения сроки сдачи декларации по НДС, но раньше срока его платы, то налоговики не наложат на него ни штраф, ни пени.

Дело в том, что налогоплательщик «исправился» раньше, чем налоговые инспекторы обнаружили ошибку.

Если же налогоплательщик подаёт «уточнёнку», когда все сроки уже прошли, он подлежит ответственности по ст. 122 – за несвоевременную уплату налога.

Однако в п. 4 ст. 81 НК РФ перечислены случаи, когда налогоплательщик может избежать ответственности за налоговое правонарушение.

Это такие случаи, как:

• если налогоплательщик обнаружил ошибку и оплатил недоимку с пенями раньше, чем этот факт был обнаружен налоговиками;
• если после подачи уточнённой декларации, была проведена выездная или камеральная проверка, в ходе которой налоговики не обнаружили той ошибки, которую указывает налогоплательщик.

Сдавать корректировочную декларацию нужно в тот же срок, который предусмотрен для подачи декларации в этом налоговом периоде – до 20 числа месяца, который следует за окончанием налогового периода, то есть квартала.

Судебная практика

Судебная практика по подаче уточнённой декларации по НДС неоднозначна. В некоторых случаях, суды поддерживают налоговиков, а в некоторых – и предпринимателей.

Если налоговики выписывают штраф по уточнённой декларации по НДС за неуплаченную вовремя сумму налога, то налогоплательщик может оспорить это решение в суде в случае, если оплата налога и пени произошла раньше, чем налоговики узнали об этом.

Если налогоплательщик не уплатил пени, это не является налоговым правонарушением. Такого мнения придерживаются практически все суды. Однако некоторые суды признают правомерным наложение штрафа за неуплату пеней.

Ведь они являются неотъемлемой частью освобождения налогоплательщика от ответственности по ст. 122 НК РФ.

Также суды однозначно находятся на стороне бизнеса, если по одной и той же уточнённой декларации налоговики проводят несколько камеральных проверок.

Исключением из правил является предоставление нескольких деклараций подряд с пометкой «уточнённая» по одному и тому же налогу, за один и тот же налоговый период.

Заполнение уточненной декларации

Подавать уточнённую декларацию нужно в том же налоговом периоде, в котором и была обнаружена ошибка.

Кроме того, есть некоторые правила, которые необходимо соблюдать при подаче корректировочной декларации. Как заполнить корректировочную декларацию?

Бланк уточнённой декларации выглядит точно так же, как бланк исходной декларации. На титульном листе, в строке «номер корректировки» необходимо поставить цифру «1».

Это означает, что налогоплательщик подаётся уточнённую декларацию в первый раз. Если таких деклараций будет больше, то соответственно на каждой нужно ставить порядковый номер корректировки.

В уточнённой декларации нужно указывать уже правильные значения, старые показывать не нужно.

К декларации необходимо приложить сопроводительное письмо и копию платёжного документа, который подтверждает доплату налога (если причина корректировки была именно в этом) и пени по нему.

Какие могут быть вопросы

Если бухгалтер впервые подаёт уточнённую декларацию, у него могут возникнуть некоторые вопросы.

Если подается до истечения срока сдачи

Если уточнённая декларация подаётся до истечения подачи декларации за текущий период, то это не считается налоговым правонарушением.

Это означает, что налогоплательщик выявил ошибку до того как её обнаружили налоговые инспекторы. Об этом говорится в ст. 81 НК РФ.

Чем грозит подача корректировки декларации (последствия)?

Подача уточнённой декларации не может обойтись без последствий для налогоплательщика. «Минимальные» последствия – это камеральная проверка.

Если налогоплательщик обнаружил ошибку в расчётах, что привело к завышению налоговой базы, налоговики могут назначить и выездную проверку, особенно если она давно не проводилась.

Если подаётся корректирующая декларация к увеличению, то налоговики проведут только камеральную проверку.

Если «уточненка» сдается в период камеральной проверки?

Если налогоплательщик предоставляет в налоговую инспекцию уточнённую декларацию, когда камеральная проверка исходной декларации ещё не завершена и акт по не составлен (либо ещё не вручён налогоплательщику), то это может привести к определённым последствиям.

В этом случае, налоговики прервут камеральную проверку исходной декларации, и начнут проверять уточнённую.

Однако такая ситуация невозможна для НДС. В этом случае, налоговики обязаны завершить исходную проверку, выдать акт налогоплательщику, и только после этого начинать камеральную проверку уточнённой декларации.

Видео: санкции по фактам, приведшим к необходимости подачи уточненной декларации

В связи с этим я просто удалила реализацию на эту сумму и соответствующее выполнение от субподрядчика на 6 млн. И подала уточненку по НДС, сумма налога уменьшилась. Налоговой это не понравилось и прислали письмо, чтобы мы разъяснили эту ситуацию и просят документы:книгу покупок, доп листы, исходные счет-фактуры, которые не нашли отражение в первичной книге покупок. Но я исходные документы выкинула и в программе удалила реализацию и выполнение от субподрядчика!!! Я не знала про доп листы:o1) Что делать? Так и написать, что не знала, вот и не могу предоставить, а ситуацию объяснила (заказчик отозвал, тк заказчик заказчика не подписал, а нам не сообщили) 2) лезть в 1 квартал и заново заводить реализацию и вносить изменения через доп листы??? боюсь, что все полетит…

Пояснения в налоговую из-за уточненки по ндс

Как мы уже отмечали, пояснения по НДС должны быть представлены в электронном виде, если в обязанности плательщика входит представление именно электронной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ). Кроме того, эти пояснения должны быть представлены по утвержденному формату (утв.

Приказом ФНС от 16.12.2016 N ММВ-7-15/). И если плательщик подавал пояснения в электронном виде, но не в том формате, то ему грозил штраф (п.1 ст.129.1 НК РФ). Правда, в сентябре 2017 года ФНС вынесла решение (Решение ФНС от 13.09.2017 № СА-4-9/), в котором говорится, что прательщика не должны штрафовать за неправильный формат пояснений.

Если же вы имеете право на представление декларации по НДС на бумаге, то пояснения удобнее дать по разработанным ФНС формам (приложения 2.1-2.9 к Письму ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705). Но использование этих форм является правом, а не обязанностью.

Как написать пояснения в налоговую

А именно – выездную налоговую проверку того периода, за который представлена уточненная отчетность. Это возможно, даже если с момента обнаружения ошибки прошло более трех лет (абз.
3 п. 4 ст. 89

НК РФ). При этом инспекция вправе проверить за данный период любые налоги независимо от того, что исправления подаются лишь по НДС. По результатам такой проверки инспекторы, выявив нарушения, доначислят налоги и пени.

Только оштрафовать налогоплательщика инспекторы не смогут, поскольку ошибка была допущена более трех лет назад (ст. 113 НК РФ). Когда «уточненка» спасет от штрафов Если вы подадите уточненную налоговую декларацию с доплатой налога после начала камеральной проверки первичной отчетности, но до ее окончания, то есть во время камеральной проверки, то так вы избежите штрафных санкций.

Уточненка по ндс к уменьшению и не только: досадные ошибки

Поэтому налогоплательщикам желательно научиться правильно подавать необходимые данные во избежание неприятных ситуаций. Как заполняется уточненная декларация по НДС Надо знать, как правильно заполнить такой документ.

Это абсолютно отдельный бланк, в который вносятся только правильные показатели, которых не было в прошлый раз. Уточненная декларация состоит из тех же листов, которые подавались в первый раз.

Тут надо заменить неправильные данные верными, или дополнить тем, чего ранее не было указано. На титульном листе существует графа № корректировки, она обязательна к заполнению: Разделы с 8 по 12 заполняются только в случае уточнений в приложении 001.

Уточненка по ндс к уменьшению

Внимание

В каких случаях подается уточненная декларация по НДС Подать уточненную налоговую декларацию по НДС придется, если в ранее сданной декларации вы обнаружили такие неточности или ошибки, которые повлекли за собой занижение налоговой базы и неполную уплату налога в бюджет. Этот порядок распространяется как на налогоплательщиков так и на налоговых агентов.

При этом последние обязаны подавать «уточненки» только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены ошибки (п. 6 ст. 81 НК РФ). Если ошибка в налоговой декларации привела к излишней уплате налога, то есть переплате, организация вправе подать уточненную декларацию по НДС к уменьшению налога за тот период, в котором ошибка была допущена, либо вовсе не предпринимать никаких мер по исправлению ошибки (абз.

3 п. 1 ст. 54 и абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

Подаем уточненную декларацию по ндс

Поэтому и не надо подобные суммы отражать в разделе 7 декларации по НДС. А вот операции по предоставлению денежных займов, в том числе проценты по ним, не облагаемые НДС, как раз указываются в разделе 7 (подп.
15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Как сдать уточненную налоговую декларацию Подавать уточненные налоговые декларации нужно по мере самостоятельного выявления ошибок в отчетности. Конкретные календарные сроки для их представления не установлены Если ошибка в налоговой отчетности выявлена в результате налоговой проверки (налог доначислен (уменьшен) налоговой инспекцией), подавать уточненные декларации не нужно (п. 1 ст. 81 НК РФ). Суммы недоимки (переплаты), выявленные в результате налоговой проверки, фиксируются в материалах проверки (ст. 100, 101 НК РФ).

Важно

Сдается декларация на следующий день после уплаты всех долгов: «Уточненка» с уменьшенной суммой к уплате Как только налогоплательщик подает декларацию на уменьшение налога, сотрудники налоговой назначают камеральную проверку. Либо может быть назначена выездная проверка. Как только выяснится, что налогоплательщику должны, на его счет будет возвращена переплата.

Но для того, чтобы это произошло, требуется написать заявление. Подавать уточнение надо как можно раньше, если отчетный период еще не вышел.

Тогда налоговая примет исправленную декларацию. Если срок закончился, но подана декларация до срока уплаты налога, на него не будет наложен штраф или пеня.

Уточненная (корректировочная) декларация по ндс: особенности заполнения

В частности, при проведении камеральной проверки на основе уточненной декларации, в которой уменьшена сумма налога по сравнению с ранее представленной декларацией, контролеры вправе требовать в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей декларации (абз. 2 п. 3 ст. 88 НК РФ). Представлять к пояснениям дополнительные документы, которые потребовала инспекция, по общему правилу организация не обязана. Такое требование со стороны инспекции неправомерно. По общему правилу при проведении камеральной проверки налоговая не может требовать дополнительные сведения и документы (п. 7 ст. 88 НК РФ). Исключения из этого правила четко определены в Налоговом кодексе. Перечислим, когда и какие документы нужно представлять для «камералки» уточненной декларации по НДС.

Пояснение в налоговую по убыткам (образец) Пояснение в налоговую о расхождениях в декларациях Налоговики могут сопоставить данные одной декларации (например, по НДС) с данными другой декларации (например, по налогу на прибыль) или с бухгалтерской отчетностью. И попросить объяснить причину расхождений схожих показателей (в частности, выручки).

Обосновать такие расхождения просто. Ведь правила бухгалтерского учета отличаются от правил налогового учета. Да и порядок определения налоговой базы по разным налогам имеет свои особенности.

К примеру, налоговая база по НДС может не совпасть с суммой дохода в декларации по прибыли, поскольку какие-то внереализационные доходы не облагаются НДС (штрафные санкции, дивиденды, курсовые разницы) (ст. 250 НК РФ). Пояснение в ИФНС по НДС У представления пояснений в ИФНС по НДС есть свои особенности.

Пояснение в налоговую почему так много раз сдавали уточненку по ндс

Главная → Бухгалтерские консультации → Налоговые проверки Актуально на: 23 января 2018 г. Если вы получили письмо из налоговой с требованием представления пояснений, это означает, что налоговикам что-то не понравилось в сданной вами отчетности.

Дело в том, что ИФНС проводит камеральную проверку всех полученных деклараций и бухгалтерской отчетности в автоматическом режиме. И при выявлении ошибок в отчетности (противоречий между сведениями в представленных документах, расхождений между сданными сведениями и сведениями, которые есть у налогового органа) ИФНС потребует подать соответствующие пояснения (п.

3 ст. 88 НК РФ). Кроме того, налоговики вправе запросить пояснения при камеральной проверке декларации, в которой заявлены убытки. И, как правило, по каждой такой декларации действительно запрашиваются пояснения.
На титульном листе «уточненки» указывают порядковый номер корректировки, ведь Налоговый кодекс не ограничивает количество подаваемых за один налоговый период уточненных деклараций. И может возникнуть необходимость исправлять ошибки в ранее сданной декларации поэтапно. То есть последовательно придется оформлять несколько «уточненок» за один и тот же налоговый период. Поэтому «уточненки» и нумеруют. Нумерация корректировок – 1, 2 и т. д. в разрезе каждого квартала года. Так, если вы подаете «уточненки», например, за 2 и 3 квартал 2015 года, то по 2-му кварталу будет своя нумерация, а по 3-му – своя. Важный момент: к уточненной декларации следует приложить сопроводительное письмо, где пояснить причину, по которой подается корректирующая отчетность (ст. 88 НК РФ). Бланк такого документа официально не утвержден. Поэтому его можно составить в произвольной форме.
Но тогда не получится просто внести корректировки в последующий период.

• Бывает ситуация, когда допущенная ошибка не сможет повлиять на сумму налога, тогда документ не нужно сдавать, просто придется все объяснить инспекторам.
• Бывает такая ситуация, при которой бухгалтера подают данные при выявлении уменьшения или увеличения налога после проведенной проверки. Таких действий совершать не нужно.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Когда подается «уточненка» во время проверки налоговиками, такая проверка прерывается. Тогда сотрудники налоговой начинают проверку по уточненным данным.

Подать уточненную декларацию налогоплательщик обязан в случае, если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате (п.1 ст.81 НК РФ). Если же налогоплательщик совершил иную ошибку, то обязанности по представлению «уточненки» у него нет, но он вправе внести исправление в декларацию по НДС.

На практике некоторые технические ошибки, не затрагивающие числовые показатели, можно исправить в рамках камеральной проверки декларации по НДС. Когда налоговый орган обнаружит нестыковки между данными о счетах-фактурах в декларациях налогоплательщиков-контрагентов, он запросит пояснения и при ответе на это требование налогоплательщик сможет пояснить и фактически скорректировать недочеты в заполнении разделов 8 или 9 декларации по НДС.

Так, например, если при заполнении Разделов 8 или 9 декларации по НДС, т.е. при заполнении книги продаж или книги покупок, налогоплательщик неверно указал номер или дату счета-фактуры, ошибся в ИНН покупателя или продавца, представлять «уточненку» по НДС не обязательно. Также нет необходимости в исправлении декларации, если в книге покупок и Разделе 8 декларации по НДС соответственно налогоплательщик забыл указать или указал неверно регистрационный номер таможенной декларации из графы 11 полученного от продавца счета-фактуры.

Но в любом случае налогоплательщику необходимо внести исправления в книгу продаж (книгу покупок), указав в них правильные данные.

Некоторые налогоплательщики переживают, что при внесении данных о счетах-фактурах в бухгалтерскую программу неверно указали адрес продавца или покупателя и при проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган обнаружит эту ошибку. Хотим напомнить, что такие реквизиты не отражаются ни в книге продаж, ни в книге покупок, а значит и в декларации по НДС. Поэтому опасаться нестыковок данных декларации с данными ЕГРЮЛ, ЕГРИП или декларацией контрагента не нужно. Если адрес в счете-фактуре был заполнен корректно, то бухгалтеру достаточно внести изменения в бухгалтерскую программу, указав правильные реквизиты контрагента.

В тоже время, если продавец ошибся в номере или дате счета-фактуры, указал неверный ИНН покупателя и не хочет, чтобы при проведении проверки декларации по НДС, представленной его покупателем, у налоговых органов были лишние вопросы, он вправе представить уточненную декларацию по НДС, указав в ней правильные реквизиты счетов-фактур, чтобы данные продавца совпали с данными, указанными в декларации покупателя.

Если при заполнении декларации налогоплательщик совершил ошибку в цифровых показателях, то ее можно исправить только путем представления уточненной декларации.

Как исправить ошибку в декларации НДС?

Как уже говорилось, если ошибка привела к неуплате налога, налогоплательщик обязан ее исправить, представив уточненную декларацию. А чтобы избежать штрафных санкций, перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени (п.1 и п.4 ст.81 НК РФ). Также, путем представления уточненной декларации по НДС при желании налогоплательщика исправляется ошибка, которая не повлияла на исчисление налога (например, ошибки в реквизитах счетов-фактур, отраженные в Разделах 8-11 Декларации по НДС).

В тоже время п.1 ст.54 НК РФ предусмотрена возможность перерасчета налоговой базы и суммы налога в периоде обнаружения ошибки, если такая ошибка привела к излишней уплате налога, т.е. данная норма позволяет исправить ошибку, не представляя уточненную налоговую декларацию.

Однако в отношении НДС данное правило применить невозможно.

Это связано с тем, что в декларацию включаются данные о счетах-фактурах и при исправлении налоговой базы в текущем периоде невозможно корректно заполнить декларацию (в т.ч. скорректировать данные о выставленном счете-фактуре в разделе 9 декларации по НДС), т.е. исправление ошибки в текущем периоде правилами заполнения Декларации по НДС не предусмотрено.

А в отношении вычетов НДС п.1 ст.54 НК РФ вообще неприменим, поскольку при исправлении ошибки вычеты корректируют только сумму исчисленного налога, а перерасчет налоговой базы не производится. Правда некоторые вычеты можно совершенно официально переносить на более поздний период, но об этом мы расскажем чуть позже.

Итак, на практике получается, что исправить ошибки в декларации по НДС, допущенные в прошедшем периоде, можно только в периоде их совершения, т.е. путем представления уточненных деклараций. Но прежде необходимо внести исправления в книгу продаж или книгу покупок.

Общие правила исправления книги продаж и книги покупок

Скорректировать данные этих налоговых регистров необходимо и в том случае, когда обязанности в представлении уточненной декларации нет и налогоплательщику необходимо исправить технические ошибки. При обнаружении ошибок после окончания квартала, в котором они совершены, исправительные записи в книгу продаж или в книгу покупок производятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), в которых были допущены ошибки (п. 4 Правил ведения книги покупок, п. п. 3, 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением N 1137)

Чтобы внести в книгу продаж или книгу покупок запись о ранее не включенных в них счетах-фактурах необходимо зарегистрировать «забытые» счета фактуры в дополнительном листе к книге продаж или книге покупок соответственно. А чтобы убрать ошибочную запись, в дополнительном листе к книге покупок (книги продаж) необходимо повторить «лишнюю» запись о счете-фактуре, указав числовые показатели счета-фактуры с отрицательным знаком.

Разберем подробнее самые распространенные ошибки и варианты их исправления

Ошибка 1. Забыли зарегистрировать выставленный счет-фактуру в книге продаж

Счета-фактуры нужно зарегистрировать в книге продаж в том периоде, в котором возникло налоговые обязательства (п. 2 Правил ведения книги продаж). Соответственно «забытый» счет-фактуру следует зарегистрировать в дополнительном листе книги продаж квартала, в котором возникла налоговая база по НДС. Также необходимо представить уточненную декларацию по НДС, предварительно уплатив недоимку и пени.

Ошибка 2. Выставлен «лишний» счет-фактура

Во многих организациях оформлением первичных документов и счетов-фактур занимаются менеджеры, а не сотрудники бухгалтерии. Поэтому после окончания квартала иногда выясняется, что была оформлена реализация товаров (работ, услуг), которой не было.

Такие ситуации характерны для организаций, выполняющих строительно-монтажные работы. В последний день квартала подрядчик составил акт выполненных работ, выписал счет-фактуру, но заказчик отказался от подписания акта по объективным причинам. В такой ситуации нет реализации работ, а значит и счет-фактура выписан преждевременно. Соответственно его нужно аннулировать.

ФНС РФ разъясняет, если выставленный счет-фактуру продавец не зарегистрировал в книге продаж, а покупатель в книге покупок, то никаких налоговых последствий у сторон сделки не возникает (Письмо ФНС РФ от 30 апреля 2015 г. N БС-18-6/499@). Т.е., чтобы аннулировать ошибочно выставленный счет-фактуру продавцу необходимо аннулировать запись о нем в книге продаж.

Если ошибочно выставленный счет-фактуру покупатель зарегистрировал в книге покупок, то ему необходимо аннулировать запись о нем в книге покупок. Как уже говорилось, если необходимо внести изменения в книгу продаж или в книгу покупок после окончания квартала, такие исправления вносятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), т.е. записи о «лишних» счетах-фактурах аннулируются (числовые показатели отражаются с отрицательным значением).

Ошибка 3. Зарегистрировали счет-фактуру с неправильными числовыми показателями (завысили или занизили сумму НДС к уплате)

При регистрации правильно заполненных счетов-фактур можно допустить ошибку при заполнении книги покупок (книги продаж), указав неверные данные. В этом случае для исправления ошибок аннулируют неправильные записи о счетах-фактурах, т.е. в дополнительном листе книги продаж (книги покупок) повторяют ошибочные записи, но указывают числовые показатели со знаком «минус» и делают правильную запись.

В такой ситуации не зависимо от результатов перерасчета следует представить уточненную декларацию по НДС. Если налогоплательщик занизил сумму НДС к уплате, то перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени.

Ошибка 4. Забыли заявить вычет НДС

Практика показывает, что чаще всего налогоплательщики забывают заявить к вычету НДС, исчисленный при получении предоплаты при отражении отгрузки товаров (работ, услуг) (п.8 ст.171, п.6 ст.172 НК РФ). Многие забывают принять к вычету НДС, уплаченный в качестве налоговых агентов. В этих ситуациях, если налогоплательщик желает воспользоваться «забытыми» вычетами следует представить уточненную декларацию по НДС, увеличив сумму вычетов.

Дело в том, что, по мнению Минфина РФ, не все вычеты можно переносить на более поздний период.

В соответствии с п.1.1 ст.172 НК РФ вычет НДС по товарам (работам, услугам), указанным в п.2 ст.171 НК РФ, т.е. НДС, предъявленный продавцами и «таможенный» НДС, можно заявить в течение трех лет после отражения товаров (работ, услуг) в учете. Причем вычеты можно заявлять частями в разных кварталах (Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-РЗ/28263).

Исключения составляют основные средства, оборудование к установке и (или) нематериальные активы. НДС по ним переносить можно, но заявлять его необходимо в полном объеме (т.е. частично переносить вычет нельзя) (Письмо Минфина России от 19.12.2017 N 03-07-11/84699).

Вычеты, не указанные в п.1.1. ст.172 НК РФ переносить на более поздний период нельзя.

Соответственно, если налогоплательщик обнаружил, что забыл принять к вычету НДС, исчисленный при получении предоплаты на дату отгрузки товаров (работ, услуг) или НДС, уплаченный налоговым агентом, и не хочет спорить с налоговыми органами, заявить такие вычеты следует в том квартале, в котором выполнены условия для вычета, т.е. в уточненной декларации по НДС. Переносить эти вычеты на более поздний период не следует (Письма Минфина от 21.07.2015 N 03-07-11/41908, от 09.04.2015 N 03-07-11/20290).

В тоже время, нормами главы 21 НК РФ могут быть установлены иные сроки для вычетов НДС. Например, вычет НДС при возврате предоплаты или возврате товаров (работ, услуг) возможен после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п.5 ст.171 и п.4 ст.172 НК РФ).

А вычет по корректировочным счетам-фактурам производится в течение трех лет с момента выставления корректировочного счета-фактуры (п.13 ст.171 и п.10 ст.172 НК РФ). Поэтому заявить такие вычеты можно как в текущем периоде, так и в уточненной декларации по НДС, если конечно сроки для

вычета НДС не пропущены.

Таким образом, если налогоплательщик обнаружил, что забыл заявить вычет НДС, которым можно воспользоваться в более позднем периоде, представлять уточненную декларацию по НДС не обязательно. Его можно заявить в текущем периоде. Если же «переносить» вычет на более поздний период нельзя, для реализации права на вычет следует представить «уточненку». В этом случае, забытый счет-фактуру следует зарегистрировать в дополнительном листе книги покупок квартала, в котором возникло право на вычет.

Ошибка 5. Допущена ошибка при заполнении счета-фактуры

Если была допущена ошибка при заполнении счета-фактуры, например, указали не ту цену за товар, перепутали ставку налога и пр., т.е. ошибка в счете-фактуре препятствует налоговым органам определить продавца, покупателя, товаров (работ, услуг), их стоимость, сумму и ставку НДС, счет-фактуру необходимо исправить (п.2 ст.169 НК РФ). В противном случае, покупатель не может принять к вычету НДС.

Счета-фактуры исправляют путем выставления исправленного (правильно заполненного) счета-фактуры с тем же номером и датой. При этом в строке 1а указывают номер и дату исправления счета-фактуры. Остальные показатели счета-фактуры заполняют так, как нужно было это сделать изначально (правильно).

После исправления счета-фактуры продавцу необходимо внести исправления в книгу продаж того периода, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура. Если счет-фактура исправлен после окончания квартала, в котором он был зарегистрирован в книге продаж, то исправления книги продаж производятся в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором был зарегистрирован счет-фактура с ошибкой.

Запись о неправильно заполненном счете-фактуре аннулируется, т.е. его числовые показатели указываются с отрицательным значением и регистрируется исправленный счет-фактура.

После составления дополнительного листа книги продаж необходимо представить уточненную декларацию по НДС, не зависимо от того как изменилась налоговая база по НДС, в т.ч. чтобы оградить покупателя от лишних взаимодействий с налоговыми органами.

Если покупатель получил исправленный счет-фактуру, он может принять к вычету НДС в том периоде, в котором он заявил вычет по неправильно заполненному счету-фактуре. Такое право налогоплательщики официально получили с 01.10.2017 г. (Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 N 981), после внесения изменений в правила заполнения НДС-документов, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 (далее -Постановление N 1137).

С 1 октября 2017 г. исправленный счет-фактура, полученный после окончания налогового периода, регистрируются в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений (п. 4. и п. 9 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением N 1137). При этом запись о неправильно заполненном счете-фактуре аннулируется (п.3 и п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением N 1137).

Например, покупатель принял к вычету НДС по неправильно заполненному счету-фактуре во третьем квартале 2017 года, а во втором квартале 2018 года получил исправленный счет-фактуру. В этом случае в дополнительном листе книги покупок за 3-й квартал 2017 года он аннулирует запись о неправильно заполненном счете-фактуре и зарегистрирует исправленный счет-фактуру.

И здесь может возникнуть вопрос: нужно ли покупателю представлять уточненную декларацию по НДС, если сумма вычетов не изменилась? Например, в 3-м квартале 2017 года покупатель принял к вычету НДС по товарам на основании счета-фактуры на сумму 118 000 руб., т.е. 18 000 НДС, а во 2-м квартале 2018 года получил исправленный счет-фактуру на сумму 236 000 руб., в т.ч. НДС 36 000 руб.

Чтобы сумма вычетов в уточненной декларации по НДС не увеличилась, налогоплательщик принял решение заявить вычет по исправленному счету-фактуре частями, т.е. он аннулировал запись о неправильно заполненном счете-фактуре на сумму 118 000 руб. и зарегистрировал исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за 3-й квартал 2017 года, указав в графе 15 дополнительного листа книги покупок стоимость товаров (работ, услуг), указанную в графе 9 по строке «Всего к оплате» исправленного счета-фактуры (в нашем примере-236000 руб.), а в графе 16 - сумму НДС, принимаемую к вычету- 18000 руб. Оставшуюся часть вычета (18000 руб.) по исправленному счету-фактуре он отразил в книги покупок текущего периода. Соответственно сумма вычетов НДС по итогам 3-го квартала 2017 года не изменилась.

Дело в том, что существенные ошибки в счете-фактуре, в частности ошибки в стоимости товаров и сумме предъявленного НДС лишают покупателю права на вычет НДС (п.2 ст.169 НК РФ). Соответственно не зависимо от того, получил покупатель исправленный счет-фактуру или нет, вычет по неправильно заполненному счету-фактуре невозможен. А значит, приняв к вычету НДС, покупатель завысил сумму вычетов, т.е. совершил ошибку, которая привела к неуплате налога и обязан ее исправить (п.1 ст.81 НК РФ). Вычет НДС по исправленному счету-фактуре - это право налогоплательщика и это право следует заявить в декларации по НДС.

Кроме того, при отсутствии уточненной декларации по НДС у покупателя данные уточненной декларации по НДС у продавца не «схлопнутся» с данными декларации покупателя. Поэтому существует риск, что при непредставлении уточненной декларации по НДС налоговый орган при проведении выездной проверки «снимет» с вычетов всю сумму НДС по неправильно заполненному счету-фактуре, при этом право на вычет по исправленному счету-фактуре налоговый орган «навязывать» налогоплательщику не будет.

Как заполнить и составить уточненную декларацию по НДС?

После внесения изменений в книгу продаж и (или) книгу покупок представляем уточненную декларацию по НДС. В уточненную декларацию нужно включить те разделы декларации и приложения к ним, которые ранее были представлены в налоговый орган, с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы декларации и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений) (п.2 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (далее - Порядок заполнения декларации)).

Т.е. Разделы 1-7 декларации по НДС представляются «повторно» (с учетом необходимых исправлений). Так, например, если налогоплательщик ошибся в сумме налоговой базы или вычетов НДС, отражаемых в Разделе 3 декларации по НДС, ему необходимо скорректировать данные этого раздела и итоговую сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, отражаемую в Разделе 1 Декларации.

При использовании дополнительного листа книги продаж и (или) книги покупок для исправления ошибки уточненную декларацию следует дополнить Приложением N 1 к разделу 9 (данными из доплиста книги продаж) и (или) Приложением N 1 к разделу 8 (данными из доплиста книги покупок). При этом в разделах с 8 по 12, если их исправлять не нужно в графе 3 по строке 001указывается признак актуальности сведений цифра «1», а в строках 005, 010 - 190 ставятся прочерки (п. 45.2 и др. Порядка заполнения декларации).

В Приложениях N 1 раздела 8 и 9 декларации по строке 001 указывается признак актуальности сведений цифра «0». Т.е. данные из книги продаж и покупок, а также данные разделов 10-12 декларации (если они были включены в первоначальную декларацию) повторно загружать не нужно, в приложения N 1 к разделу 8 и разделу 9 будут загружены только данные дополнительных листов книги продаж и книги покупок.

В случае, если налогоплательщик уже представлял уточненную декларацию и такая необходимость возникла снова, т.е. к книге продаж или книге покупок за один и тот же квартал составлено несколько дополнительных листов, в Приложениях № 1 к разделу 8 и (или) 9 информация из нескольких дополнительных листов отражается как один дополнительный лист.

Т.е. в строках 090 - 300 Приложения № 1 к разделу 9 декларации отражаются данные, указанные в графах 2 - 8, 10 - 19 всех дополнительных листов книги продаж (п. 48.8 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@). Аналогично заполняется и Приложение № 1 к разделу 8.

Мы рассмотрели лишь самые «популярные» ошибки в декларации по НДС и возможные варианты их исправления. Если у Вас остались вопросы - обращайтесь в компанию «Правовест Аудит». Наши консультанты, аудиторы и юристы - всегда готовы помочь в решении сложных вопросов.

По опыту коллег, отчитаться без ошибок за предыдущие кварталы смогли немногие. Поэтому компании вносили исправления в книги продаж и покупок и подавали «уточненки». Новую декларацию по НДС надо уточнять по особым правилам, и у коллег возникла с этим масса вопросов. Ответы на них в этой статье.

Две отчетные кампании по НДС показали, что при сдаче новой отчетности не все прошло гладко. И компании вынуждены были сдавать уточненки. Мелкие недочеты в декларации можно не исправлять, если сумма налога не меняется. Но при ошибках, из-за которых занижен налог, без уточненной декларации не обойтись. Мы выделили девять правил, которых стоит придерживаться.

Компания обязана уточнить декларацию, только если занизила налог

Исправить ошибки в отчетности надо, если они привели к занижению налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). Например, поставщик забыл включить отгрузку в книге продаж, неверно посчитал НДС или покупатель завысил вычеты (заявил раньше времени и т. п.). Если же ошибка не приводит к занижению базы или суммы налога, то компания сама решает, уточнять декларацию или нет. Правда, в некоторых случаях имеет смысл сдать уточненки, чтобы было меньше вопросов и к поставщику, и к покупателю. Например, если поставщик записал неверный ИНН покупателя, не заполнил раздел 7, сумма налога не сходится в разных разделах отчетности - 2-м и 9-м и др. (см. также материал ). Ситуации, когда надо и не надо подавать уточненку, мы показали в шпаргалке.

Перед уточненкой надо доплатить налог вместе с пенями

Перед подачей уточненки с доплатой нужно заплатить разницу в сумме НДС и пени, иначе возможен штраф за занижение налога - 20 процентов от заниженной суммы (ст. , НК РФ). С НДС здесь возникает путаница. Налог платят частями ежемесячно. Например, к сентябрю компания заплатит 2/3 налога за июль и август. Не ясно, какую часть доплаты надо внести до подачи уточненки. Официальных разъяснений на этот счет нет. Мы считаем, что можно внести только 2/3 доплаты, поскольку лишь эти суммы просрочены и только по ним требуется посчитать пени.

Есть еще одна неясность: по какой день считать пени. Из приказа ФНС следует, что пени надо рассчитать по день, предшествующий платежу (приказ ФНС России от 18.01.12 № ЯК-7-1/9@). Но на практике некоторые инспекторы считают пени по день оплаты включительно. Правда, если ошибиться на несколько рублей, это некритично. А вот если совсем не заплатить налог и пени по уточненке, инспекторы вправе оштрафовать компанию по статье 122 НК РФ. И судьи признают штраф законным (определение ВС РФ от 10.08.15 № 302-КГ15-8611).

Уточненки за 2015 год надо сдать по новой форме

Уточненную декларацию необходимо составлять по формам, действовавшим в периодах, за которые компания вносит исправления (п. 5 ст. 81 НК РФ). Например, если компания исправляет ошибки за период до 2015 года, декларацию надо представить на старом бланке (утв. приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н). А если за первый или второй квартал 2015 года, то по новой форме (утв. приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@). Если выбрать не тот бланк, то инспекция вправе отказать в приеме корректировки.

Уточненки сдают в том же порядке, что и первичные декларации

Компании, которые сейчас отчитываются по НДС через интернет, все уточненные расчеты также сдают в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). Причем новое правило действует и за старые периоды. Даже если компания раньше была вправе отчитаться на бумаге (численность менее 100 человек), уточненки за старые периоды надо также сдавать в электронном виде (письма ФНС России от 30.01.15 № ОА-4-17/1350@ , от 20.03.15 3 ГД-4-3/4440@). Иначе уточненная декларация будет считаться непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). И ее нужно будет подать заново, по электронке.

Правда, если для компании электронная отчетность по НДС не является обязательной, уточненную декларацию можно представить на бумаге. Например, сдать декларацию на бумаге вправе компании на упрощенке, которые платят только агентский НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Перед сдачей уточненок следует оформить дополнительные листы

После сдачи отчетности все исправления в книгу покупок и продаж вносят только через дополнительные листы (постановление Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Из этих листов исправленные сведения попадут в приложения 1 к разделам 8 и 9 (п. , Порядка, утв. приказом № ММВ-7-3/558@). Например, чтобы заявить дополнительные вычеты, потребуется зарегистрировать счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок, а затем перенести данные в приложение 1 к разделу 8. Если компания составила несколько дополнительных листов, но еще не успела уточнить декларацию, то в приложение 1 к разделу 8 или 9 надо перенести данные из всех листов сразу.

В уточненках необходимо заполнить все разделы

В уточненную декларацию надо включить все разделы, которые компания ранее сдала, с учетом изменений. Это следует из абзаца 3 пункта 2 приложения 2 к приказу ФНС России от 29.10.14№ ММВ-7-3/558@. Но есть особенности при заполнении разделов 8–9. Дублировать в разделах 8 и 9 ранее заявленные вычеты и реализацию не требуется. Поэтому разделы 8 и 9 в уточненке по НДС необходимо заполнить с признаком 1 в строке 001, остальные строки в них останутся пустыми. Измененные данные (например, новую отгрузку и вычеты) компания выгружает в приложение 1 к разделу 8 и приложение 1 к разделу 9 декларации. При этом в строке 001 надо поставить признак 0. Конкретный порядок корректировки зависит от того, кто исправляет отчетность - поставщик или покупатель, а также от того, какие сведения компания уточняет. Какие разделы заполнять в уточненках, мы показали в таблице.

Какие разделы надо включить в уточненки по НДС

Уточненку сдают без документов и пояснений

Инспекторы должны принять уточненку без сопроводительного письма и других документов. Первичку, счета-фактуры и иные документы инспекторы вправе требовать лишь в нескольких случаях - если компания подает уточненку с возмещением НДС, уточняет декларацию через два года после срока сдачи первичной отчетности либо в новой отчетности есть расхождения с декларацией контрагента (п. , 8.1 , 8.3 ст. 88 НК РФ). Пояснения инспекторы вправе требовать также лишь при ошибках и противоречиях (п. 3 ст. 88 НК РФ). Составить пояснения можно по форме, рекомендуемой ФНС. Образец есть в «УНП» № 24, 2015 .

Исправить надо не только декларацию, но и журнал

Компании, которые не платят НДС, но получают или составляют счета-фактуры как посредники, сдают в инспекцию журнал учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Если в журнале ошибки, то их тоже следует исправить. Например, если посредник ошибся при регистрации счета-фактуры, неверную запись надо внести в журнал еще раз, но с минусом. А следом за ней вписать верные данные. В приказах ФНС прямо не сказано, как сдать в инспекцию уточненный журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Как считают опрошенные нами налоговики, достаточно направить исправленный экземпляр в инспекцию через интернет.

Если же посредник одновременно является налогоплательщиком НДС, то данные о счетах-фактурах он отражает в разделах 10–11 декларации. В этом случае проблем не возникает. Если ошибка относится к выставленным счетам-фактурам, то в уточненную декларацию необходимо включить раздел 10 . В строке 001 этого раздела нужно записать признак актуальности 0. Если необходимо исправить данные полученных счетов-фактур, компания включает в уточненную декларацию по НДС раздел 11 . В строке 001 этого раздела нужно записать значение 0.

Неверную уточненку надо еще раз скорректировать

Аннулировать или отозвать ошибочно поданную уточненную декларацию не получится. Если компания нашла ошибку в уточненном расчете, исправить неточность надо новой уточненкой. Это подтверждают и специалисты Минфина России в письме от 01.02.11 № 03-02-08/6 . Но в декларации предусмотрено только одно приложение к разделу 8 и одно к разделу 9. Если компания составила несколько дополнительных листов книги покупок или книги продаж, приложение 1 к разделу 8 или 9 декларации сформируется с учетом данных из всех предыдущих дополнительных листов. В строке 001 этих приложений необходимо записать признак актуальности 0, так как сведения изменились.

Шпаргалка по составлению уточненок

Надо уточнить декларацию:

• поставщик занизил налог (забыл составить счет-фактуру на отгрузку или предоплату, неверно отразил ставку НДС в счете-фактуреи т. п.);
• покупатель завысил вычет (дважды внес счет-фактуру в декларацию, зарегистрировал документ с ошибками и т. п.).

Декларацию уточнять не обязательно, но можно:

• компания перепутала коды видов операций (например, вместо 01 записала 02);
• покупатель поставил в декларации неверный номер счета-фактуры, таможенной декларации и т. п.
• поставщик написал придуманный ИНН покупателя «физика» или ИНН иностранного контрагента;
• компания округлила на несколько копеек показатели в разделе 8 или 9.

ПОДПИШИТЕСЬ НА НАШИ НОВОСТИ И ПОЛУЧИТЕ ДОСТУП К

ЖМИТЕ НА ЖЕЛТУЮ КНОПКУ НИЖЕ

P.S. Как вам статья? Советую получать свежие статьи на e-mail , чтобы не пропустить информацию о новых бесплатных видео уроках и конкурсах блога!